Definicja
VAT OSS (One Stop Shop) to unijna procedura, która pozwala rozliczać VAT od sprzedaży wysyłkowej do konsumentów w innych krajach UE w jednej kwartalnej deklaracji składanej w Polsce. Podatek nalicza się według stawek kraju nabywcy, bez rejestracji do VAT w każdym z tych państw.
Na czym polega VAT OSS
Sprzedając towary konsumentom z innych krajów UE (tzw. wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość, WSTO), po przekroczeniu limitu trzeba rozliczać VAT w kraju nabywcy. Procedura OSS upraszcza to: zamiast rejestrować się do VAT w każdym kraju, przedsiębiorca składa jedną deklarację w Polsce i płaci podatek, który polska administracja przekazuje dalej.
Limit 10 000 euro
Próg wynosi 10 000 euro (42 000 zł) i dotyczy łącznej wartości sprzedaży do konsumentów we wszystkich krajach UE – a nie osobno dla każdego państwa. Do limitu wlicza się WSTO oraz usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne świadczone konsumentom z UE.
- Poniżej limitu – sprzedaż można opodatkować polskim VAT i wykazać w JPK_V7 (oznaczenie WSTO_EE) albo dobrowolnie wybrać OSS.
- Po przekroczeniu limitu – VAT rozlicza się według stawek kraju konsumenta: przez OSS albo po rejestracji do VAT w tym kraju.
Rejestracja i deklaracja
- Zgłoszenie VIU-R składa się do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu przekroczenia limitu.
- Deklaracja VIU-DO jest kwartalna – składa się ją do końca miesiąca następującego po kwartale, także gdy w kwartale nie było sprzedaży.
- Płatność następuje w euro, z numerem referencyjnym deklaracji.
- Ewidencję sprzedaży w OSS przechowuje się przez 10 lat.
VAT OSS w sklepie internetowym
Dla sklepu oznacza to konieczność stosowania różnych stawek VAT w zależności od kraju dostawy – najlepiej ustawionych bezpośrednio w platformie sklepowej. Sprzedaż w OSS nie wymaga wystawiania faktur i jest zwolniona z ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Kluczowe jest bieżące pilnowanie limitu: przekroczenie go w trakcie roku zmienia sposób opodatkowania już od transakcji, którą limit został przekroczony.
Najczęstsze pytania
Od jakiej kwoty trzeba stosować VAT OSS?
Gdy łączna wartość sprzedaży do konsumentów w innych krajach UE przekroczy 10 000 euro (42 000 zł). Poniżej limitu procedurę można wybrać dobrowolnie.
Jakie stawki VAT stosuje się w OSS?
Stawki obowiązujące w kraju konsumenta, do którego wysyłany jest towar.
Czy w procedurze OSS trzeba wystawiać faktury?
Nie, faktury nie są obowiązkowe, ale można je wystawiać dobrowolnie.
Źródła
Powiązane hasła w encyklopedii
Hasło ma charakter informacyjny i opisuje stan prawny na wskazany dzień. Nie zastępuje indywidualnej porady – w konkretnej sprawie skontaktuj się z nami.